如果上市公司没有跟随指引、并出现审计问题时，相信港交所届时会询问上市公司为何没有跟从指引行事？
来源：FRC、香港01等
左起：财汇局副行政总裁兼监督、政策及管治部主管王蕙湄，主席黄天佑，行政总裁马力(Marek Grabowski)。
https://www.frc.org.hk/zh-hk/Documents/publications/Guidelines-for-Effective-Audit-Committees_TC.pdf
审计费10年仅升0.9\%，跑输通货膨胀
该指引已载于港交所《董事会及董事企业管治指引》内。指引内容包括从审计质素评估候选核数师和重新委任现任审计师、评估审计费用合理性、执行有效审计招标的程序、审计委员会在审计师辞任及罢免时要考虑的主要因素。
该指引其中一个重要目的是要指出审计委员会向董事会提出甄选、委任及重新委任审计师时，应考虑审计质素(审计质量)、审计费用两大范畴。
黄天佑提到，香港上市公司的审计费用在2010年至2019年间的10年平均仅升0.9\%，远远跑输通胀，情况令人担心，「平均每年的升幅都几可怜。」他解释，审计费用增加不代表审计质量必定上升，但如果审计费用长期处于不合理的低水平，会让公众担心审计师的能力、以及能否给予足够时间进行审计工作。指引推出后，虽不一定代表审计费用增加，但相信市场会更加重视审计质量、审计收费间的合理性。
指引不具约束力、只属「最佳应用」，有信心越来越多的上市公司跟随
今次财汇局发出的指引不具约束力，只属「最佳应用」（Best Practice），意味上市公司拒绝依循亦不会遭到处罚。
在被问及为何不采用「不遵守便解释」原则，确保有更多上市公司采用指引，黄天佑称，「不是每件事都要用法例的方式，慢慢由无到有，由有到好……有这过程能令市场充分适应、学习和优化。」他以港交所对上市企业的ESG(环境、社会及管治)的要求作比喻，称由指引变为法例的期间会涉及过程与咨询。港交所现时要求上市申请人在IPO时，要就ESG作出披露，但其实港交所早在多年前便已推出《环境、社会及管治报告指引》。
至于指引日后会否提升至「不遵守便解释」甚或强制性，他指港交所负责监管上市公司，会尊重港交所决定。
不过，黄天佑有信心上市公司及其审计委员会愿意跟随相关指引，并指会联同香港证监会、港交所等监管机构，以及香港董事学会、香港独立非执董协会等专业组织，鼓励上市公司和董事应用相关指引。
黄天佑谓，如果上市公司没有跟随指引、并出现审计问题时，相信港交所届时会询问上市公司为何没有跟从指引行事，故相信潜在的监管压力能促使上市公司采用指引。
同时，财汇局负责的查察团队已密切留意上市公司审计费用的情况，并视之为风险评估的其中一环，如果上市公司在更换上市师时审计费用出现重大下降，查察团队会要求审计师提供证据，确保费用下降的同时能维持审计质量。
去年237家上市公司更换审计师，其中9家是罢免审计师
指引建议，审计委员会就重新委任现任审计师时，须考虑审计成效、审计师与上市公司管理层的关系、与审计委员会的互动，以及其他因素，如现任审计师的独立性，并列出10条关键问题供审计委员会提出。当局期望，审计委员会会实行有关指引。
值得留意的是，据财汇局的市场报告，去年有237家上市公司更换审计师，当中9家是罢免审计师。财汇局指出，审计师有责任向股东就财务报表报告，而财务报表使用者亦依赖已审计的财务报表作出决定，认为仅在极端情况下审计委员会才可罢免审计师，例如审计师违反道德要求；或无法按照专业准则或适用的法律或监管规定执行审计工作。
财汇局指，上市公司的审计委员会不应为避免审计师对财务报表发表保留意见，而将其罢免，因不利投资者取得审计师意见。若对审计质量不满意，应考虑在下届股东大会重新委任现任会计师。于后期阶段罢免审计师可能导致延迟公布业绩，令上市公司承受停牌风险。如果审计质量问题确实存在，进而损害股东利益，审计委员会应向审计师提出并尝试解决有关问题。
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